A fine anno ci sono sempre alcuni punti da considerare sotto l’aspetto fiscale. Questi riguardano essenzialmente la detrazione dell’IVA e la competenza temporale dei ricavi e dei costi. Consigliamo di osservare le regole che seguono:
Tempistica detrazione IVA
Presupposto per la detrazione dell’IVA sugli acquisti è la ricezione della fattura d’acquisto. La data di consegna della fattura elettronica è tracciabile e quindi può essere controllata.
Le fatture d’acquisto non possono essere contabilizzate prima della data di consegna. In corso d’anno, per le fatture con effettuazione dell’operazione relativa ad un mese e contabilizzate entro il 15 del mese successivo è possibile detrarre l’IVA nel mese di effettuazione dell’operazione.
Esempio: Un contribuente mensile riceve il 10.12.2020 una fattura con data 30.11.2020. La fattura può essere quindi contabilizzata a partire dal 10.12.2020. Se la contabilizzazione avviene entro il 15.12.2020, la detrazione IVA viene operata nel mese di novembre.
Fanno eccezione le operazioni a cavallo dell’anno: in tal caso, l’IVA è detraibile appena nell’anno in cui la fattura d’acquisto è stata ricevuta dal cliente.
Esempio: Una fattura d’acquisto con data 31.12.2020 è stata inviata il 05.01.2021. La fattura può essere contabilizzata con data 05.01.2021 e l’IVA può essere detratta appena nella liquidazione di gennaio 2021 e nel caso di contribuenti trimestrali, nel primo trimestre 2021.
Pagamenti lavoratori autonomi
Sia per i lavoratori autonomi che per i soggetti in regime dei minimi vale il principio di cassa. I costi sono deducibili unicamente se sono stati pagati nel 2020. Per evitare complicazioni e rettifiche, Vi consigliamo possibilmente di eseguire i pagamenti al più tardi entro il 28.12.2020.
Erogare compensi agli amministratori
Al fine di poter beneficiare nel 2020 della deduzione fiscale dei compensi erogati agli amministratori, occorre procedere al pagamento degli stessi entro il 12.01.2021.
Fattura per l’auto ad uso promiscuo al dipendente
Se è concessa un’autovettura aziendale ad uso promiscuo ad un dipendente oppure all’amministratore, in fringe benefit non addebitato in busta paga, deve essere emessa una fattura entro il 31.12.2020, determinata in base alla tariffa ACI su un chilometraggio forfettario. La fatturazione non va effettuata, per le autovetture concesse ad uso promiscuo, se il fringe benefit viene addebitato in busta paga..
Omaggi a clienti, fornitori e dipendenti
Il tema della deducibilità ai fini fiscali di omaggi e regali è attuale, soprattutto, durante il periodo natalizio; di seguito si fornisce qualche chiarimento:
Regali ai clienti e ai fornitori
Regali ai dipendenti
L’IVA assolta sugli acquisti è sempre indetraibile. Ai fini delle imposte sul reddito, il costo per l’acquisto di omaggi o buoni regalo sarà interamente deducibile. È opportuno precisare che suddetti regali non concorrono a formare il reddito del dipendente se complessivamente di importo non superiore a € 516. Qualora il loro valore complessivo superasse tale limite, i regali sarebbero interamente tassati e assoggettati ai contributi sociali in capo al dipendente, quali fringe benefits. I regali in denaro sono sempre assoggettati a tassazione. Per il solo anno 2020 la soglia limite è di € 516 anziché € 258.
Altri pagamenti
A partire dall’anno 2020, per quasi tutte le spese private per le quali si intende usufruire in sede di dichiarazione dei redditi di una detrazione fiscale, è richiesta una modalità di pagamento tracciabile (bonifico, bancomat, carta di credito). Resteranno escluse dalla disciplina solo poche spese, ad es. quelle sostenute per l’acquisto di farmaci.
Inventario
In allegato Vi inviamo un modello che semplificherà la redazione dell’inventario alla data del 31.12.2020.
Vi chiediamo di compilare la tabella secondo la divisione indicata e di rinviarcela possibilmente in formato Excel.
Per i soggetti in regime dei minimi o forfettario e per i liberi professionisti non va redatto l’inventario.
Lancio del nostro portale clienti „gupa“ nel 2021
In collaborazione con un’azienda di software locale stiamo sviluppando e personalizzando il nuovo portale clienti denominato “gupa”. Il portale sarà messo a Vostra disposizione gratuitamente.
Le perdite di tempo per la ricerca di documenti (buste paga, bilanci, circolari ecc.), per la distribuzione delle buste paghe ai Vostri dipendenti e per tanti altri lavori fastidiosi farà parte del passato – grazie a gupa!
Nel corso dell’anno prossimo Vi forniremo i dettagli e i Vostri dati di accesso personali per accedere al portale.
Scadenze 1° semestre 2021
Sull’ultima pagina della circolare trovate una sintesi delle scadenze di maggior importanza, nell’abito della contabilità e della redazione del bilancio, del 1° semestre 2021.
Ringraziamenti
Vogliamo cogliere l’occasione – soprattutto al termine di quest’ anno particolare, caratterizzato da non poche difficoltà - per ringraziarVi della cortese collaborazione e per augurarVi buon Natale e un felice anno nuovo.
Scadenzario bilancio & contabilità – 1° semestre 2021
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Mese |
Scadenza |
Descrizione |
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gennaio |
18.01.2021 |
Liquidazione IVA dicembre Ritenuta d’acconto mese di riferimento dicembre Contributi previdenziali INPS agricoltori |
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20.01.2021 |
Imposta di bollo fatture elettroniche 4° trimestre |
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25.01.2021 |
Comunicazione Intrastat dicembre Comunicazione Intrastat 4° trimestre |
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febbraio |
01.02.2021 |
Esterometro 4° trimestre Dichiarazione imposta di bollo virtuale Trasmissione dati spese sanitarie 730 precompilato (medici, pompe funebri, ecc.) |
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16.02.2021 |
Liquidazione IVA gennaio Ritenuta d’acconto mese di riferimento gennaio Contributi previdenziali fissi INPS artigiani e commercianti |
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22.02.2021 |
Enasarco – 4° trimestre |
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25.02.2021 |
Comunicazione Intrastat gennaio |
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marzo |
01.03.2021 |
Comunicazioni liquidazioni IVA 4° trimestre |
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16.03.2021 |
Liquidazione IVA febbraio Debito IVA risultante dalla dichiarazione annuale IVA 2021 Ritenuta d’acconto mese di riferimento febbraio Tassa vidimazione libri sociali Pagamento dei modelli F24 sospesi per i mesi novembre – dicembre (Covid-19) Invio elettronico Certificazione unica (CU) Rilascio della Certificazione unica (CU) al percettore Rilascio modello Cupe per la distribuzione di utili di società di capitali al percettore |
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25.03.2021 |
Comunicazione Intrastat febbraio |
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31.03.2021 |
Enasarco – pagamento FIRR (Indennità risoluzione rapporto) Modello Eas – enti associativi |
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aprile |
16.04.2021 |
Liquidazione IVA marzo Ritenuta d’acconto mese di riferimento marzo |
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20.04.2021 |
Imposta di bollo fatture elettroniche 1° trimestre |
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26.04.2021 |
Comunicazione Intrastat marzo Comunicazione Intrastat 1° trimestre |
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30.04.2021 |
Esterometro 1° trimestre Invio elettronico dichiarazione IVA 2021 Richiesta rimborso e compensazione IVA 1° trimestre Pagamento imposta di bollo archiviazione sostitutiva Pagamento dei modelli F24 sospesi per il 2° acconto Dichiarazione dei redditi 2020 (Covid-19) |
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maggio |
17.05.2021 |
Liquidazione IVA aprile Liquidazione IVA 1° trimestre Ritenuta d’acconto mese di riferimento aprile Contributi previdenziali fissi INPS artigiani e commercianti |
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20.05.2021 |
Enasarco – 1° trimestre |
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25.05.2021 |
Comunicazione Intrastat aprile |
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30.05.2021 |
Deposito bilancio d’esercizio in Camera di commercio |
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31.05.2021 |
Comunicazioni liquidazioni IVA 1° trimestre |
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16.06.2021 |
Liquidazione IVA maggio Ritenuta d’acconto mese di riferimento maggio IMU (imposta sugli immobili) – 1° rata |
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25.06.2021 |
Comunicazione Intrastat maggio |
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30.06.2021 |
Pagamento imposte sul reddito – saldo e 1° acconto dichiarazione dei redditi 2021 incluso il diritto camerale |